¿Qué es el IVA intracomunitario?
El IVA intracomunitario regula las operaciones comerciales entre países de la Unión Europea, con normas especiales que debes conocer como autónomo.
Operaciones intracomunitarias principales
Entregas intracomunitarias
- Ventas de bienes a otros países UE
- Generalmente exentas de IVA en origen
- El cliente paga IVA en su país
- Requieren número de identificación fiscal (NIF-IVA)
Adquisiciones intracomunitarias
- Compras de bienes de otros países UE
- Debes autoliquidar el IVA español
- Puedes deducir el IVA si es gasto deducible
- Declaración en modelo 303
Prestaciones de servicios
- Servicios a empresarios de otros países UE
- Reglas especiales según tipo de servicio
- Lugar de realización determina tributación
Requisitos para exención en entregas
- Cliente empresario: Debe tener NIF-IVA válido
- Transporte: Bienes deben salir de España
- Documentación: Factura con menciones obligatorias
- Registro: En libro de facturas emitidas
NIF-IVA: Número de identificación fiscal
¿Qué es?
Número que identifica a empresarios en operaciones intracomunitarias. Formato: código país + número nacional.
Cómo obtenerlo
- Solicitud en AEAT (modelo 036/037)
- Declarar inicio de operaciones intracomunitarias
- Automático si superas umbrales
Validación
- Verifica validez en web de la Comisión Europea
- Obligatorio antes de aplicar exención
- Conserva prueba de validación
Facturación en operaciones intracomunitarias
Entregas exentas
- NIF-IVA del cliente: Obligatorio
- Mención de exención: "Operación exenta de IVA"
- Código de país: Destino de los bienes
- Descripción detallada: De los bienes
Servicios intracomunitarios
- Inversión del sujeto pasivo: Cliente paga IVA
- Mención obligatoria: "Inversión del sujeto pasivo"
- Sin IVA español: Salvo excepciones
Modelo 349: Declaración recapitulativa
¿Quién debe presentarlo?
- Empresarios que realizan operaciones intracomunitarias
- Entregas exentas superiores a 50.000€ anuales
- Cualquier adquisición intracomunitaria
- Prestaciones de servicios intracomunitarios
Plazos de presentación
- Mensual: Si superas 100.000€ trimestrales
- Trimestral: Resto de casos
- Fechas límite: 20 del mes siguiente al período
Umbrales importantes 2025
Entregas intracomunitarias
- Umbral general: 35.000€ anuales por país destino
- Venta a distancia: 10.000€ anuales por país
- Superación: Obliga a registrarse en país destino
Adquisiciones intracomunitarias
- Umbral: 10.000€ anuales
- Superación: Autoliquidación obligatoria
- Por debajo: IVA en país de origen
Casos prácticos comunes
Venta de productos a Francia
Situación: Vendes productos por 5.000€ a empresa francesa
Facturación: Sin IVA español, con NIF-IVA francés
Cliente: Paga IVA francés en su país
Obligaciones: Modelo 349 si superas umbrales
Compra de materiales de Alemania
Situación: Compras materiales por 3.000€ en Alemania
Factura recibida: Sin IVA alemán
Tu obligación: Autoliquidar IVA español (21%)
Deducción: Puedes deducir si es gasto profesional
Servicios digitales: régimen especial
MOSS (Mini One Stop Shop)
- Régimen especial para servicios digitales
- Declaración única para toda la UE
- Simplifica obligaciones administrativas
- Aplicable a servicios B2C principalmente
Servicios incluidos
- Software y aplicaciones
- Servicios de hosting
- Contenido digital
- Cursos online
Errores comunes a evitar
- No validar NIF-IVA: Puede perder exención
- Facturación incorrecta: Sin menciones obligatorias
- No presentar modelo 349: Sanciones importantes
- Confundir umbrales: Cada país tiene los suyos
- No autoliquidar adquisiciones: Incumplimiento grave
Documentación a conservar
- Facturas con todos los datos obligatorios
- Pruebas de validación de NIF-IVA
- Documentos de transporte
- Justificantes de entrega
- Correspondencia comercial
Controles y verificaciones
Hacienda puede verificar
- Validez real de NIF-IVA de clientes
- Realidad de las operaciones
- Correcta aplicación de exenciones
- Cumplimiento de obligaciones formales
Cómo prepararse
- Mantén documentación completa
- Verifica periódicamente NIF-IVA
- Conserva pruebas de entrega
- Registra correctamente operaciones
Consejos prácticos
- Automatiza validaciones: Usa herramientas online
- Revisa normativa: Cambia frecuentemente
- Consulta profesional: En operaciones complejas
- Mantén registros: Detallados y actualizados
- Planifica obligaciones: Calendario de presentaciones